Periodo d’imposta a partire dal quale si applica la nuova norma:

2008

Soggetti ai quali si applica la norma:

• Imprese individuali in contabilità ordinaria

• Soci di s.n.c      

• Soci di s.a.s.

Qualora la società sia in contabilità ordinaria

sui redditi di partecipazione loro attribuiti

Misura dell’imposta:

27,50%

Chi paga l’imposta:

• In caso di imprese individuali: l’imprenditore.

• In caso di società di persone: la società.

Meccanismo di tassazione:

In caso di opzione per la tassazione proporzionale, il reddito non entra a far parte del reddito complessivo della persona fisica (imprenditore individuale o socio), ma viene tassato con un’imposta di tipo proporzionale.

Esempio:

impresa individuale in contabilità ordinaria

reddito conseguito nel periodo d’imposta 2008 e non prelevato dall’imprenditore: 100.000 euro

imposta proporzionale: 100.000 x 27,50% = 27.500

Condizioni per l’applicazione dell’aliquota proporzionale:

• Il reddito prodotto non può essere prelevato dall’imprenditore o distribuito ai soci.

• In caso di successivo prelievo o distribuzione, i redditi soggetti a tassazione separata concorrono a formare il reddito complessivo imponibile e l’imposta già versata si scomputa dall’imposta corrispondente ai redditi prelevati o distribuiti.

Esempio:

impresa individuale in contabilità ordinaria

reddito conseguito nel periodo d’imposta 2008 e non prelevato dall’imprenditore: 100.000 euro

imposta proporzionale: 100.000 x 27,50% = 27.500

anno 2009 – utili del 2008 prelevati: 50.000 euro

50.000 euro concorrono a formare il reddito complessivo dell’imprenditore del 2009

imposta complessiva dovuta dall’imprenditore per il 2009 per il totale dei redditi, compresi: ……

imposta da versare

Adempimenti necessari:

• Esercizio dell’opzione.

• Compilazione di un apposito prospetto presente nella dichiarazione dei redditi contenente le seguenti indicazioni:

  • quota parte di patrimonio netto costituita con utili non distribuiti in periodi di imposta in cui non ha trovato applicazione il nuovo regime proporzionale;

  • quota parte di utili e riserve pregressi già oggetto di tassazione in applicazione del regime di trasparenza.

In caso di passaggio dal regime di contabilità ordinaria al regime di contabilità semplificata

• Viene meno l’opzione.

• Gli utili sottoposti a tassazione con l’aliquota proporzionale del 27,50% saranno sottoposti a tassazione secondo i criteri ordinari.

• Si presume che le distribuzioni effettuate nell’anno si riferiscono agli utili dell’esercizio in corso e, per l’eventuale eccedenza a quella degli esercizi precedenti. Nel caso in cui i prelievi superano l’ammontare del patrimonio netto dell’impresa, questi vengono riqualificati come anticipazioni di utili.