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  Flat tax imprese - la nuova flat tax, che partirà dal 2020, pari al 20% per partite IVA con ricavi tra 65.000 e 100.000 euro annui

 

 

 
 
 
Approfondimento del 01.02.2019

 

Il comma 17 e seguenti, dell'art.1 della L.145/2018 ha introdotto una flat tax pari al 20% per le partite IVA con ricavi compresi tra 65.000 euro e 100.000 euro annui. La norma si applicherà a partire dal 2020.

Di seguito sono evidenziate le regole principali della nuova tassa piatta.

Decorrenza Dal 1° gennaio 2020

 

Soggetti interessati Persone fisiche 

 

Attività esercitata
  • Attività d'impresa
  • Arti
  • Professioni

 

Requisiti per l'ammissione Ricavi conseguiti o compensi percepiti compresi tra 65.001 euro e 100.000 euro

Nel caso di attività intrapresa nel corso dell'anno i ricavi o i compensi devono essere ragguagliati ad anno per verificare la sussistenza del requisito.

Esempio:

Attività d'impresa iniziata il 1° ottobre. Redditi conseguiti: 20.000 euro.

Mesi di esercizio dell'attività nel corso dell'anno: 3 (ottobre - dicembre).

Reddito ragguagliato ad anno: [(20.000 x 12 mesi)/ 3 mesi]  = 80.000 euro. 

Il requisito è rispettato.

 

Al fine della individuazione del limite dei ricavi:
  • non rilevano i componenti positivi indicati nelle dichiarazioni fiscali ai fini dell'adeguamento agli ISA (Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale);
  • nel caso di esercizio contemporaneo di attività con diversi codici ATECO si assume la somma dei ricavi e dei compensi relativi alle diverse attività esercitate.

 

Soggetti esclusi dal regime Persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini IVA.

Persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali di determinazione del reddito.

Soggetti non residenti, ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell'Ue o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito da essi complessivamente prodotto.

Soggetti che, in via esclusiva o prevalente, effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili, di mezzi di trasporto nuovi.

Esercenti attività d'impresa, arti o professioni che partecipano contemporaneamente all'esercizio dell'attività a società di persone, associazioni o a imprese familiari.

Esercenti attività d'impresa, arti o professioni che controllano direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d'impresa, arti o professioni.

Persone fisiche la cui attività sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d'imposta ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro.

 

Determinazione del reddito Nei modi ordinari.

 

Tassazione del reddito Imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito, delle addizionali regionali e comunali e dell'IRAP

Esonero dall'applicazione dell'IVA.

 

Aliquota da applicare 20%

 

Ritenuta d'acconto I ricavi conseguiti e i compensi percepiti dai soggetti che applicano l'imposta sostitutiva non sono assoggettati a ritenuta d'acconto da parte del sostituto d'imposta.

I contribuenti che applicano l'imposta sostitutiva rilasciano, ai propri clienti, un'apposita dichiarazione dalla quale risulti che i redditi cui le somme afferiscono è soggetto ad imposta sostitutiva.

 

I contribuenti che applicano l'imposta sostitutiva non sono tenuti ad operare le ritenute alla fonte. Essi devono indicare, nella propria dichiarazione dei redditi:
  • il codice fiscale del percettore dei redditi per i quali all'atto del pagamento non è stata operata la ritenuta;
  • l'ammontare di tali redditi.

 

Obblighi contabili Valgono gli stessi obblighi contabili e le stesse semplificazioni previste per i soggetti che applicano il regime forfettario. (Si veda, a proposito, Obblighi contabili regime forfettario)

Unica differenza: hanno l'obbligo di emettere la fattura elettronica.

 

 

 

 

   

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